Kiinteistöjen arvonlisäverotus

Kiinteistöjen arvonlisäverotus -verkkokirja antaa vastauksia kiinteistöalan arvonlisäverotuksen tärkeimpiin käytännön kysymyksiin. Kirjassa käsitellään mm. seuraavat kiinteistöalan arvonlisäverotuksen teemat: kiinteistön vuokraus, verolliset kiinteistöä koskevat palvelut, kiinteistöhallintapalveluiden oma käyttö sekä kiinteistökaupat. Kirja palvelee kiinteistötoimialan, laskennan sekä verotuksen ammattilaisia haastavassa toimintaympäristössä.

Kiinteistöalan arvonlisäverotuksen monimutkaisuuteen vaikuttaa osin kiinteistöjen erilaiset omistusrakenteet ja rakentamispalveluiden tuotantoketjujen pituus. Kiinteistöliiketoiminnan harjoittajien on osattava ja ymmärrettävä näiden vaikutukset arvonlisäverotukseen.

Kiinteistöjen verotuksen erityispiirteinä ovat liiketoimien verollisuuden pääsäännöstä tehdyt poikkeukset, niiden moninaisuus ja osin päällekkäisyydetkin sekä joukko kiinteistöjen arvonlisäverotuksen omia erityiskäsitteitä. Vuosikymmenten aikana tehdyt lukuisat muutokset yksittäisissä säännöksissä sekä uudet oikeuskäytäntöratkaisut ovat tuoneet verovelvolliselle rutkasti pähkinöitä purtavaksi.

Kiinteistöjen arvonlisäverotus -verkkokirja antaa ratkaisuja monimutkaisessa toimintaympäristössä toimimiseen.

Kirjan opastuksella syvennyt seuraaviin pääteemoihin:

• kiinteistö arvonlisäverotuksessa
• kiinteistön vuokraus
• verolliset kiinteistöä koskevat palvelut
• kiinteistöhallintapalveluiden oma käyttö
• kiinteistöinvestoinnin toteuttaminen, vähentäminen ja investointivähennyksen tarkistaminen
• kiinteistökaupat
• kiinteistön haltijan taloushallinto
• keskinäisen yhtiön talouden ja hallinnon järjestäminen.

Viimeisimmässä päivityksessä on huomioitu lainsäädännön sekä oikeus- ja verotuskäytännön muutokset 31.12.2020 asti.

Päivityksessä on huomioitu mm. Verohallinnon päivitetty ohje Arvolisäveron vähennysoikeudesta (24.11.2020) sekä Kiinteistön Rakennusalan käännetty arvonlisäverovelvollisuus (7.10.2020).
Oikeustapauksia on täydennetty mm. seuraavat EU tuomioistuimen ratkaisut EUT C-278/18, Sequeira Mesquita ja EUT C-173/88 (Morten Henriksen) sekä korkeimman oikeuden ratkaisut KHO 29.10.2020 T 4159, KHO 24.9.2020 T 3747 ja KHO 7.8.2019 T 3589.

Kiinteistöjen arvonlisäverotus -verkkokirja on käytettävissäsi ST-verkkopalveluissa, jonka käyttäjänä

• käytössäsi on aina tuorein versio
• teet haut samalla kertaa kaikista kirjoista, ei enää erillisten kirjojen selailua
• hyödynnät muistiinpano-, kopiointi- ja tulostusmahdollisuudet.

Esipuhe
Johdanto
Kiinteistö arvonlisäverotuksessa
Arvonlisäverotuksessa tarkoitettu kiinteistö
Kiinteistön vuokraus
Veroton luovutus
Vapaaehtoinen verovelvollisuus
Toimenpiteet ennen verovelvolliseksi hakeutumista
Kiinteistöosakeyhtiön hallinto
Toiminta verovelvollisena
Hakeutumisen taloudellinen tarkoituksenmukaisuus
Verolliset kiinteistöä koskevat palvelut
Verolliset kiinteistöpalvelut
Rakentamispalvelut
Maa- ja kiviaineksen otto-oikeus, metsän hakkuuoikeus, metsästys- ja kalastusoikeudet
Hotelli- ja muu majoitustoiminta
Kokous-, näyttely- ja urheilutilat
Pysäköintipaikat
Satama ja lentokenttä
Kiinteistöön pysyvästi asennettujen koneiden ja laitteiden vuokraus
Säilytyslokerot
Ilmoitus- tai mainostila, laitteiden sijoituspaikat
Yleisen tien tai rautatien kokonaishoitopalvelu
Sekakäytössä olevat kiinteistöt
Kiinteistöhallintapalveluiden oma käyttö
Kiinteistöhallintapalveluiden oman käytön verotus
Veroneutraalisuuden ääri-ilmentymä
Kiinteistöhallintapalvelun käsite
Veron määräytymisperusteet
Oman käytön osuuden laskeminen
Kiinteistöhallintapalvelun oma käyttö
Oman käytön osuuden selvittäminen
Arvonlisäverovelvollisuusryhmän merkitys
Kustannustenjakoryhmät
Kiinteistöhallintapalveluiden oman käytön veron optimointi
Kiinteistöinvestoinnin toteuttaminen, vähentäminen ja investointivähennyksen tarkistaminen
Kiinteistöinvestointi
Erilaiset investointien toteuttamisvaihtoehdot
Investoijan vähennysoikeus
Kiinteistön käytössä tapahtuva muutos ja investointivähennyksen tarkistaminen
Kiinteistökaupat
Kiinteistön ja sen hallintaoikeuden luovutustilanteita
Luovutusten verotus
Vähennysten tarkistusoikeus ja -velvollisuus luovutustilanteessa
Kiinteistönluovutusten alv-vaikutusten huomioiminen
Kiinteistön luovutukset yritysjärjestelyiden yhteydessä
Yritysjärjestelytilanteiden arvonlisäverotus
Kiinteistönhaltijan taloushallinto
Yleistä kirjanpidon järjestämisestä
Selvitys verollisista kiinteistöistä ja huoneistoista kirjanpidon liitteenä
Arvonlisäveron kirjaaminen
Ajallinen kohdistaminen
Tositteelle asetettavat vaatimukset
Muut verovelvolliset kuin kirjanpitovelvolliset
Verovelvollisen kiinteistönhaltijan tarkistusvastuu kirjanpidossa ja tilinpäätöksessä
Keskinäisen yhtiön talouden ja hallinnon järjestäminen
Yhtiöjärjestyksen merkitys ja hyötymallit
Vastikkeiden määrittely ja vastikelaskelmat
Kirjanpidon järjestäminen keskinäisessä yhtiössä
Tilinpäätös
Isännöitsijäntodistus
Kiinteistöinvestoinnit keskinäisessä yhtiössä

Liitteet:
Verollisuusasteen laskentaesimerkki
Hyöty osakkaalle -malli
Arvonlisäverovastike yhtiöjärjestyksessä
Hyöty yhtiölle -malli
Arvonlisäverovastike yhtiöjärjestyksessä

ISBN 978-952-218-309-5
YKL 69.2